Discussion of potential for fraud a

Discussion of potential for fraud and identification of fraud risk factors

Discuss the following general areas to determine whether there are any risks of material misstatement due to fraud:

• Emphasis that key distinction between fraud and error is that of intention
• Consider how and where the special purpose financial information may be susceptible to material misstatement due to fraud
• Consider how management could perpetrate and conceal fraudulent financial reporting, and how assets of the component could be misappropriated
• Consider the risk of management override
• Consider any known external or internal factors (potential fraud risk factors) affecting the component that may:
o Create an incentive or pressure for management or others to commit fraud;
o Provide the opportunity for fraud to be perpetrated; and
o Indicate a culture or environment that enables management or others to rationalize committing fraud
• Consider managements involvement in overseeing employees with access to cash or other assets susceptible to misappropriation
• Consider any unusual or unexplained changes in behavior or lifestyle of management or employees which have come to the attention of the audit team.
• Consider related parties and related party transactions
• Consider group management’s assessment of the risk of fraud

KEY POINTS FROM DISCUSSIONS AND AUDIT IMPLICATIONS REFERENCE




 

Wyniki (polski) 1:

Omówienie możliwości nadużyć finansowych i identyfikacja czynników ryzyka nadużyć finansowych Omówienia następujących ogólnych obszarach do ustalenia, czy istnieje jakiekolwiek ryzyko zafałszowań z powodu nadużyć finansowych:• Nacisk, że najważniejsze rozróżnienie między nadużyciem finansowym a błąd jest to, że o zamiarze• Należy rozważyć, jak i gdzie specjalne informacje finansowe mogą być podatne na zafałszowań z powodu nadużyć finansowych• Należy rozważyć, jak zarządzanie może popełnienia i ukryć, sprawozdawczości finansowej, oszustwa, i jak składnik aktywów może być przywłaszczone• Należy wziąć pod uwagę ryzyko zarządzania zastąpić • Należy wziąć pod uwagę wszelkie zewnętrzne lub wewnętrzne czynniki (potencjalne czynniki ryzyka nadużyć finansowych) wpływających na składnik, który może:o tworzenie zachęt lub ciśnienia do zarządzania lub innych do popełnienia oszustwa;o okazją do oszustwa być popełnione; io wskazania kultury lub środowisku, które umożliwia zarządzanie lub innych do racjonalizacji wyczuwa oszustwa• Należy rozważyć zaangażowanie kierownictwa w nadzorowanie pracowników z dostępem do środków pieniężnych lub innych aktywów, które są podatne na przywłaszczenia• Należy wziąć pod uwagę wszelkie nietypowe lub niewyjaśnione zmiany zachowania lub styl zarządzania lub pracownikami, które pojawiły się uwagi zespołu audytu.• Rozważ powiązanymi i transakcje z podmiotami powiązanymi • Należy wziąć pod uwagę oceny zarządzania grupy ryzyka nadużyć finansowych KLUCZ PUNKTY ODNIESIENIA DYSKUSJI I ZNACZENIE AUDYTU  

Wyniki (polski) 2:

Omówienie możliwości do nadużyć i identyfikacji czynników ryzyka oszustwa Omów następujące obszary ogólne ustalenie, czy istnieją jakiekolwiek ryzyko istotnych nieprawidłowości wynikających z nadużyć: • Podkreślenie, że zasadnicza różnica między nadużyć i błędów jest to, że o zamiarze • Zastanów się, jak i gdzie specjalne informacje finansowe celem mogą być podatne na istotnych nieprawidłowości wynikających z nadużyć • Zastanów się, jak zarządzanie może popełnić ukryć oszustwa i sprawozdawczości finansowej oraz jak składnik aktywów mógłby zostać naruszone • Rozważyć ryzyko ręcznego zarządzania • Należy rozważyć wszelkie znane czynniki zewnętrzne lub wewnętrzne (potencjał czynniki ryzyka oszustwa) wpływające na składnik, który może: o stworzenie zachęty lub ciśnienia do zarządzania lub innych do popełnienia oszustwa; o okazją do oszustw być popełnione; oraz o wskazać kultury lub środowiska, które umożliwia zarządzanie lub inne zracjonalizować popełnienia oszustwa • Zastanów zaangażowanie zarządów w nadzorowaniu pracowników z dostępem do środków pieniężnych lub innych aktywów podatnych na sprzeniewierzenie • Rozważ wszelkie nietypowe lub niewyjaśnione zmiany w zachowaniu i stylu życia zarządzania lub pracowników, które mają przyjść do wiadomości zespołu audytu. • Zastanów podmiotów powiązanych oraz transakcje z podmiotami powiązanymi • Zastanów oceny zarządzania Grupą ryzyka oszustwa NAJWAŻNIEJSZE z dyskusji i implikacje AUDYT referencyjne





















 

Wyniki (polski) 3:

Omówienie możliwych nadużyć finansowych i identyfikacji czynników ryzyka nadużyć

dyskusji na następujące ogólne obszary do stwierdzenia, czy istnieją zagrożenia związane ze stronniczością z powodu nadużyć finansowych:

• nacisk, kluczową różnicą pomiędzy nadużyć i błędów jest to, że o zamiarze
• warto zastanowić się, w jaki sposób i gdzie specjalnego przeznaczenia informacje finansowe mogą być podatne na stronniczością z nadużyć
• Warto zastanowić się, w jaki sposób kierownictwo może popełnić i ukrywania fałszywych sprawozdań finansowych, a także w jaki sposób aktywa element może być niewłaściwy sposób
• rozważyć ryzyko pominięcia
• zarządzanie należy wziąć pod uwagę wszystkie znane czynniki zewnętrzne lub wewnętrzne (potencjalnego oszustwa czynniki ryzyka) mających wpływ na element, który może:
o zachęcenie lub zarządzanie lub inne osoby w celu dokonania fałszerstwa;
O być okazją do nadużyć popełnianych na; a
o wskazują na kultury i środowiska, które pozwala na zarządzanie lub inne osoby w celu racjonalizacji popełnienia oszustwa
• rozważenie kierownictwo w nadzorowaniu pracowników z dostępem do środków pieniężnych lub innych aktywów podatnych na sprzeniewierzenie
• Należy wziąć pod uwagę wszelkie nietypowe lub niewyjaśnione zmian w zachowaniu lub styl życia lub pracowników, które mają zwrócić uwagę zespołu audytowego.
• należy wziąć pod uwagę podmiotów powiązanych i transakcje z podmiotami powiązanymi
• rozważenie przez kierownictwo grupy oceny ryzyka oszustwa

NAJWAŻNIEJSZE INFORMACJE Z DYSKUSJI I KONTROLI WPŁYWU ODNOŚNIK